深圳专员办

关于对刘蓉晖、武兆龙采取出具警示函措施的决定

 〔2025〕5号

刘蓉晖、武兆龙：

根据《中华人民共和国证券法》有关规定，我办对中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）执行的云南云维股份有限公司2023年财务报表审计项目（报告文号：众环审字（2024）1600072号）进行了检查。经查，你们作为签字注册会计师，在执业过程中存在以下问题：

一、控制测试不到位

未识别存货流程中部分控制测试样本偏离控制的情况。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2022年12月22日修订）第十七条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年12月22日修订）第十条的规定。

二、实质性程序不到位

（一）函证程序不到位。一是未充分关注部分客户、供应商函证中的回函人名称及地址的异常情况并实施进一步审计程序。二是对部分客户、供应商未回函函证未执行替代测试或替代测试执行不到位。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010年11月1日修订）第十四条、第十九条、第二十三条的规定。

（二）检查程序不到位。一是执行的收入和成本完整性、发生、真实性细节测试中，未对抽样总体、抽样规模、抽样标准等进行记录和说明，也未评价抽取的样本规模是否足以将抽样风险降至可接受的低水平。二是执行的收入和成本截止性测试中，未对财务报表截止日后凭证进行测试。三是执行的销售费用截止性测试程序抽样规模少于审计计划的要求，也未对抽样样本中大部分销售费用确认存在跨期的情况实施进一步审计程序。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年12月22日修订）第十条，《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》（2010年11月1日修订）第十五条、第十六条、第十七条、第二十一条、第二十二条的规定。

三、其他方面不到位

一是审计业务约定书签署日期晚于实际审计工作开始日期。二是管理层声明书日期晚于审计报告日。三是审计底稿归档不到位，未在审计报告日后60天内完成审计底稿归档工作。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》（2022年1月5日修订）第五条，《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022年12月22日修订）第十七条，《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》（2022年12月22日修订）第十三条的规定。

你们的上述行为违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》（pc蛋蛋开奖结果预测官网第182号）第四十五条、第四十六条的规定。根据《上市公司信息披露管理办法》（pc蛋蛋开奖结果预测官网第182号）第五十五条的规定，我办决定对你们采取出具警示函的监督管理措施。

现提醒你们加强对证券期货相关法律法规的学习，勤勉尽责履行审计工作义务。你们应当在收到本决定书之日起30日内向我办提交书面整改报告。

如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证监会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

中国证监会深圳专员办

2025年1月17日