深圳专员办

关于对方自维、黄求球采取出具警示函措施的决定

〔2025〕6号

方自维、黄求球：

根据《中华人民共和国证券法》有关规定，我办对中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）执行的贵州钢绳股份有限公司2023年财务报表审计项目（报告文号：众环审字（2024）1600074号）进行了检查。经查，你们作为签字注册会计师，在执业过程中存在以下问题：

一、控制测试不到位

你们将在建工程转固的及时性及准确性识别为重大错报风险，并拟依赖相关内部控制，但未了解公司新增固定资产、在建工程转固相关内部控制，未设计和实施相关内部控制测试。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估》（2022年12月22日修订）第三十一条，《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的相应措施》（2022年12月22日修订）第八条的规定。

二、实质性程序不到位

一是未对在建工程转固金额及转固时点获取充分、适当的审计证据。二是对部分客户未回函和回函不符函证未执行替代测试或替代测试执行不到位。三是执行的截止性测试中，对收入截止性测试的抽样样本缺乏代表性，未充分关注销售费用截止性测试中部分样本存在的跨期情况并实施进一步审计程序。四是未充分关注运输交接单收货人与实际签收人不一致、运输费用与路程不匹配、高价选择运输公司的异常情况并实施进一步审计程序。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022年12月22日修订）第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年12月22日修订）第十条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010年11月1日修订）第十九条、第二十一条、第二十三条，《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》（2010年11月1日修订）第十五条、第二十一条的规定。

三、其他方面不到位

一是审计底稿归档不到位，未在审计报告日后60天内完成审计底稿归档工作。二是个别审计底稿存在低级错误的情况。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022年12月22日修订）第十条、第十七条的规定。

你们的上述行为违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》（pc蛋蛋开奖结果预测官网第182号）第四十五条、第四十六条的规定。根据《上市公司信息披露管理办法》（pc蛋蛋开奖结果预测官网第182号）第五十五条的规定，我办决定对你们采取出具警示函的监督管理措施。

现提醒你们加强对证券期货相关法律法规的学习，勤勉尽责履行审计工作义务。你们应当在收到本决定书之日起30日内向我办提交书面整改报告。

如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证监会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

中国证监会深圳专员办

2025年1月17日