深圳专员办

关于对王文政、王思淳采取出具警示函措施的决定

 〔2025〕7号

王文政、王思淳：

根据《中华人民共和国证券法》有关规定，我办对中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）执行的云南景谷林业股份有限公司2023年财务报表审计项目（报告文号：众环审字（2024）1600108号）进行了检查。经查，你们作为签字注册会计师，在执业过程中存在以下问题：

一、控制测试不到位

一是现金收款流程控制测试执行不到位，部分关键控制点所附支撑依据为现金付款相关凭证。二是采购、应付账款与折扣流程控制测试执行不到位，部分关键控制点所附支撑依据不完整，对部分关键控制点测试的描述与实际情况不符。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022年12月22日修订）第十条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年12月22日修订）第十条的规定。

二、实质性程序不到位

一是未充分关注个别客户与供应商疑似存在关联关系的异常情况并实施进一步审计程序。二是未充分关注异常业务模式并实施进一步审计程序。三是未充分关注部分供应商存在成立时间短、供应商资质与采购金额不匹配的异常情况并实施进一步审计程序。四是函证程序不到位。未充分关注部分客户和供应商函证中的发函人和回函人名称、地址、印章及电话号码异常情况；对部分供应商未回函函证未执行替代测试；对部分客户和供应商执行函证程序的描述与实际情况不符。五是商誉减值测试不到位，未对公司选取的商誉减值重要参数进行充分的复核。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022年12月22日修订）第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2022年12月22日修订）第二十五条、第二十六条、第二十七条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年12月22日修订）第十条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010年11月1日修订）第十四条、第十七条、第十八条、第二十三条。

三、其他方面不到位

一是部分项目组成员未签署独立性声明，个别项目组成员未记录在委派项目组成员评价表中。二是审计底稿归档不到位，未在审计报告日后60天内完成审计底稿归档工作。上述情形不符合《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》（2020年12月17日修订）第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》（2020年11月19日修订）第三十六条、第五十三条，《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022年12月22日修订）第十条，第十七条的规定。

你们的上述行为违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》（pc蛋蛋开奖结果预测官网第182号）第四十五条、第四十六条的规定。根据《上市公司信息披露管理办法》（pc蛋蛋开奖结果预测官网第182号）第五十五条的规定，我办决定对你们采取出具警示函的监督管理措施。

现提醒你们加强对证券期货相关法律法规的学习，勤勉尽责履行审计工作义务。你们应当在收到本决定书之日起30日内向我办提交书面整改报告。

如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证监会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

中国证监会深圳专员办

2025年1月17日