深圳专员办

关于对王春仁、侯为征采取出具警示函措施的决定

〔2025〕11号 

王春仁、侯为征：

根据《中华人民共和国证券法》有关规定，我办对中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）执行的包头华资实业股份有限公司2023年财务报表审计项目（报告文号：中兴华审字（2024）第013367号）进行了检查。经查，你们作为签字注册会计师，在执业过程中存在以下问题：

一、控制测试程序不到位

一是部分循环穿行测试的样本资料与检查关键控制点不一致。二是在了解被审计单位及其环境时，部分审计程序未见相关工作底稿。三是未对采购与付款循环测试中抽选样本的异常情形予以记录和说明。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2022年12月22日修订）第八条、第十条、第十七条的规定。

二、函证程序不到位

一是在执行应收账款、应收票据函证程序时，样本选取不充分或不恰当。二是未对部分回函差异保持应有的职业怀疑，并实施进一步的审计程序。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2022年12月22日修订）第六条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010年11月1日修订）第十一条、第二十一条的规定。

三、检查程序不到位

一是对部分租赁负债、使用权资产折旧、借款利息项目的测算过程不完整，审定数缺乏充分的审计证据。二是对于关注到的黄原胶项目采购成本调整事项，未对涉及的工程物资等相应科目进行审计调整，或充分说明不予调整的原因。三是检查记录不充分，部分底稿中记录的检查情况与获取的审计证据不一致。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2022年12月22日修订）第六条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年12月22日修订）第十条的规定。

四、对关键审计事项相关程序不到位

一是对于评定认为“该项业务单项履约义务属于某一时点履行”的收入，未对其确认依据及其合理性予以充分说明。二是未对盘点差异及资产负债表日至盘点日期间的固定资产变动情况实施进一步审计程序，未对长期闲置资产未计提减值准备的合理性获取充分适当的审计证据。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2022年12月22日修订）第六条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年12月22日修订）第十条，《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》（2016年12月23日修订）第九条的规定。

你们的上述行为违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》（pc蛋蛋开奖结果预测官网第182号）第四十五条、第四十六条的规定。根据《上市公司信息披露管理办法》（pc蛋蛋开奖结果预测官网第182号）第五十五条的规定，我办决定对你们采取出具警示函的监督管理措施。

现提醒你们加强对证券期货相关法律法规的学习，勤勉尽责履行审计工作义务。你们应当在收到本决定书之日起30日内向我办提交书面整改报告。

如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证监会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

                               中国证监会深圳专员办  

             2025年1月23日